Особенности уплаты авансовых платежей по земельному налогу в россии. Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу Порядок оплаты земельного налога для юрлиц

За последние несколько лет значительная часть россиян предпочла перебраться из благоустроенных квартир в частные домовладения. Основным плюсом в пользу такого решения была возможность сэкономить на питании за счет приусадебного хозяйства и на оплате счетов от управляющих компаний за недобросовестную, а порой и вовсе не выполненную работу.

С середины прошлого года средства массовой информации стали публиковать пугающие прогнозы, согласно которым земельный налог будет увеличен в несколько раз. Следовательно, еще больше опустеет кошелек россиянина.

Действительно ли все так плохо и что ждет отечественных землевладельцев?

Новый земельный налог 2019: об изменениях и порядках начисления

Налог на землю учрежден российским Налоговым Кодексом (НК РФ), а регулируется местными властями городов и регионов.

Местные муниципалитеты уполномочены назначать размер налоговых ставок в рамках, продиктованных гл. №31 НК РФ , регламентировать порядок и срок уплаты (для учреждений), а также вводить льготы и освобождать отдельные категории граждан от уплаты налога.

Ранее величина налога на землю просчитывалась, опираясь на балансовую стоимость участка, которая была довольно низкой. Сумма, ставшая итогом этого подсчета, не являлась обременительной для плательщиков. В шестнадцатом году второго тысячелетия все кардинально изменилось.

Теперь земельный налог (далее как ЗН) будет начисляться с учетом кадастровой стоимости, приравненной к рыночной, что предвещает увеличение суммы в несколько раз. Все дело в том, что устанавливалась кадастровая цена независимыми оценщиками, так сказать «на глазок», основываясь зачастую на недостоверных данных, и в отдельных случаях значительно превысила актуальную рыночную стоимость.

Объекты, попадающие под земельное налогообложение в 2019 году

Объектами обложения этим налогом признаны земельные участки, находящиеся на территории Российской Федерации, где данный вид налога внедряется нормативными актами, утвержденными региональными властями. Причем эти земли должны быть собственностью граждан или организаций.

К основным объектам налогообложения относятся следующие земли сельскохозяйственного, рекреационного и промышленного предназначения:

• участки для сельскохозяйственной деятельности организаций;
• участки, принадлежавшие дачным сообществам и отдельным гражданам, приобретенные с целью вести подсобное хозяйство;
• объекты, обеспечивающие деятельность промышленных предприятий. Сюда же относятся участки, под постройки сооружений, обеспечивающих работу организаций;
• доли фонда лесных и водных территорий, которыми владеют учреждения и граждане в частности;
• земли туристических и оздоровительных зон, также, если на них расположены пансионаты и базы отдыха и другие строения.

Не облагаются этим налогом участки, представляющие собственность государства, снятые с оборота в согласии с российским законодательством, представляющие историческую и природную ценность для страны, и участки, отпущенные под возведение многоквартирных домов.

Величина процентной ставки по земельному налогу для юридических и физических лиц

Земельные налоговые ставки регулируются местными муниципалитетами либо городскими властями. Однако, ст. № 394 НК РФ предусмотрен диапазон допустимых колебаний этой величины.

Если на момент расчета налоговая ставка (НС) определена местными властями, то при расчетах используется величина, прописанная НК РФ, на сегодняшний день:

• для участков отрасли сельского хозяйства, земель, на коих располагаются здания жилищного фонда и коммунальные комплексы, а также площади, отведенные для подсобного хозяйства, статьей №394 НК учреждена НС в размере 0,3% от цены объекта по кадастру.
• Для земель, использующихся для прочих нужд – 1,5% цены из кадастра.

Местные муниципалитеты уполномочены дифференцировать и регулировать налоговые ставки, отталкиваясь от категории земли, места расположения объекта, предназначения и разрешения на использование. Таким образом, в каждом регионе для определенного объекта может действовать своя НС.

Узнать ее можно на сайте (ФНС) Федеральной Налоговой Службы в подразделе «Справочная информация» или пройдя по ссылке: http://www.nalog.ru/rn50/service/tax/ , также из нормативных и правовых актов в местных муниципалитетах, зачастую эти данные размещаются на стендах и досках объявлений в районной ФНС.

Система расчетов налога на землю в 2019 году

Для физических лиц подсчеты буду производиться сотрудниками Налоговой Службы. Этой категории граждан надо будет просто своевременно оплачивать счета, полученные в виде писем из вышеупомянутой инстанции.

В случае несогласия с суммой, указанной в счетах на оплату, можно посчитать ее самостоятельно, по несложной формуле:

Эта стандартная формула расчета ЗН, не учитывающая льготы и уменьшительные коэффициенты. Для льготной категории населения сумма будет уменьшена с учетом льготного коэффициента.

Для граждан, вступивших в права собственности в середине календарного года, являвшегося отчетным периодом для налога на землю, сумма будет делиться на двенадцать, и умножаться на число месяцев официального владения участком. Для долевой собственности сумма будет распределена по налогоплательщикам согласно их долям.

То есть владельцу 1/3 участка придется заплатить 1/3 от общей величины налога.

Для вычисления нужно будет уточнить кадастровую стоимость своего объекта. Сделать это можно обратившись с запросом в Кадастровую палату или Росреестр, либо на их официальном сайте, также можно воспользоваться информационным порталом, следуя по ссылке: http://kadastr.ktotam.pro/ .

С 2015 года с индивидуальных предпринимателей, являвшихся физическими лицами, сняли обязательства по предоставлению декларации на земельный налог. Теперь производить оплату они будут согласно счетам из Налоговой Инспекции.

Юридические лица совершать расчеты будут самостоятельно, с учетом всех особенностей: был ли перевод земли в другую категорию, изменение статуса физического лица на юридическое, начало либо окончание деятельности в середине отчетного года.

Как узнать размер земельного налога налоговой службы показано в видео.

Существующие льготы по земельному налогу в 2019 году

Как и любая другая форма налогообложения, ЗН имеет свои льготные категории среди физических лиц и организаций.

Льготные ставки, установленные Федеральным законодательством, распространяются на следующие группы лиц:

• инвалидов и ветеранов ВОВ и других боевых действий.
• инвалидов I и II группы, а также инвалидов детства.
• героев РФ и Советского Союза.
• граждан, участвовавших в испытаниях ядерного вооружения и устранения аварии на Чернобыльской АЭС.
• инвалидов лучевой болезни, приобретенной в результате космических и ядерных испытаний.

Все вышеперечисленные лица вправе рассчитывать на понижение базы налога (цены участка по кадастру) на 10 000 рублей. Для этого нужно засвидетельствовать свои права предъявлением в налоговые органы необходимых документов.

Перечень освобожденных от земельного налога организаций федеральными властями указан в ст.№395 НК РФ . Остальные льготы утверждаются и распределяются органами местного муниципалитета.

Решения властей доводятся до населения путем публикаций в газетах и на стендах администрации.

Сроки и порядок уплаты налога в 2019 году

Оплачивать ЗН надлежит в регионе расположения объекта. Плательщики налога на землю — это физ. лица и объединения, ставшие собственниками или бессрочными владельцами участков земли. Сроки уплаты назначаются муниципалитетами и, как правило, различны для физ. лиц и юридических.

Физические лица и ИП, причисленные к таковым, получают налоговое уведомление с указанным размером суммы и сроком уплаты. Последние изменения Федерального Закона (ФЗ №320) от 23.11.2015 утвердили срок уплаты до первого декабря года, наступившего за «оплачиваемым годом».

Юридические лица, вносившие ежеквартальные авансовые платежи, которые также устанавливаются местными властями (отсюда различия по регионам), обычно придерживаются графика: до конца апреля, июля и октября, то есть по окончанию отчетного квартала. Платеж за последний квартал прошедшего года вносится в местный бюджет до первого февраля текущего.

НК предусмотрены наказания в виде пени или штрафа за просроченный, неполный платеж или неуплату ЗН. Вследствие неумышленного нарушения штраф будет около 20% от суммы годового налога, в результате умышленного до 40%.

Пени будут начисляться за каждый просроченный день и составляют 1:300 ставки рефинансирования.

КБК для земельного налога 2019

Немаловажным атрибутом при совершении и оформлении оплаты ЗН являются коды бюджетных классификаций, которые показаны в таблице.

Наименование платежа по земельному налогу	Код Бюджетной классификации
	Для федерально-значимых городов	Для городов РФ	Для городских поселений	Для городских земель в границах районов	Для межселенных территорий
Платеж налога	1821060603103 1000 110	182106 06032 04 1000 110	1821 06 06033 13 1000 110	1821 06 0603212 1000 110	1821 06 0603305 1000 110
	182106 0603103 2100 110	1821 06 06032 04 2100 110	1821 06 06033 13 2100 110	1821 06 06032 12 2100 10	1821 06 6033 05 2100 110
	182106 06031 03 3000 110	1821 06 06032 04 3000 110	1821 06 06033 13 3000 110	1821 06 06032 12 3000 110	1821 06 06033 05 3000 110

Неправильно указав эти несколько цифр, отправитель рискует перечислить средства по неверному назначению.

Земельный налог и отчетность по нему в 2019 году

Представление отчетности для плательщиков налога на землю заключается в подаче налоговой декларации по месту нахождения участка. Так как с 2015 года ИП освободили от данной процедуры отчетности, декларации заполняют и сдают в налоговые органы только лица юридические.

Бланк декларации по ЗН (форма по КНД 1153005) и положение по его заполнению продиктованы Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@ . Заполняется этот документ на электронном или бумажном носителе, по установленным форматам и предоставляется в Налоговые органы один раз в году, до первого февраля (за прошедший период).

Каждый период отчетности в этом виде налогообложения приравнивается к одному календарному году.

В бумажном варианте отчетный документ представляется в инспекцию плательщиком лично, его представителями или отправляется по почте заказным письмом (не забыв про опись вложения). Электронные документы – с помощью электронной почты.

В заключение стоит напомнить землевладельцам о том, что размер данного платежа практически не зависит от результатов деятельности и получения прибыли, на него влияет кадастровая стоимость и площадь объекта.

Границы участков определяет межевание и каждый владелец должен точно знать и соблюдать «свои рубежи», чтобы избежать лишних споров с соседями и не платить лишних налогов.

Надо ли платить земельный налог собственникам квартир в многоквартирном доме узнайте из видео.

Вконтакте

Отправить на почту

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу для организаций устанавливают органы власти той местности (муниципального образования или городов федерального значения), где расположен ваш земельный участок. Причем обязанность по уплате авансов может вообще не вводиться.

Чтобы узнать, нужно ли вам вносить авансовые платежи по земельному налогу и в какие сроки, обратитесь к соответствующим НПА местного уровня. В Москве, к примеру, это Закон от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге». Авансы им предусмотрены – со сроком уплаты не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Таким образом, сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу 2017 в столице следующие:

Собственники участков — ИП и обычные физлица авансов по земельному налогу не платят, только налог за год – на основании полученного от ИФНС уведомления.

КБК по земельному налогу в 2016-2017 годах ищите здесь.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Земельный налог как рассчитать авансовый платеж

При оплате работодателем питания работников, в том числе, по системе шведский стол, у «кормильца» возникают обязанности налогового агента по НДФЛ.

Президент РФ считает нецелесообразным введение налога с продаж и прогрессивной шкалы НДФЛ.

А вы знали, что сегодня Международный день друзей! Настоящий друг всегда поможет и полезным советом, и делом. Например, мы каждую пятницу публикуем наш еженедельный обзор бухгалтерских событий, чтобы нашим дорогим читателям не приходилось беспокоиться, что они пропустили что-то важное.

Суммы, которые выдаются работнику, направляющемуся в однодневную командировку, в целях начисления НДФЛ и взносов суточными не считаются.

Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им.

Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении.

Как рассчитать земельный налог

Считайте земельный налог по формуле п. 1 ст. 396 НК РФ:

Кадастровую стоимость земли берите на 1 января года, за который считаете налог п. 1 ст. 391 НК РФ. Узнать ее можно по кадастровому номеру участка на сайте Росреестра — https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request. Если вам нужен бумажный документ о стоимости земли — оформите запрос на сайте Росреестра — https://rosreestr.ru/wps/portal/p/cc_present/EGRN_2 Информация Росреестра от 02.10.2017 .

Ставку земельного налога устанавливает местный орган власти. Если он этого не сделал, действует общая ставка — 1,5%, а для некоторых категорий земель, например сельхозназначения — 0,3% п. 3 ст. 394 НК РФ. Ставку для вашего участка можно уточнить на сайте ФНС — https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

Категория земли, ее назначение и разрешенное использование указаны в выписке из ЕГРН на земельный участок, свидетельстве о праве собственности или договоре купли-продажи. Также эту информацию можно найти на сайте Росреестра по кадастровому номеру участка — https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request.

Если платите авансовые платежи, уменьшите на них исчисленный налог. Так вы получите сумму к уплате за год.

Организации принадлежит участок для долговременного хранения автомобилей кадастровой стоимостью 64 105 865 руб. Налоговая ставка — 0,1%.

Исчисленная сумма налога за год — 64 106 руб. (64 105 865 руб. x 0,1%).

Авансовые платежи за 1, 2 и 3 кварталы — по 16 027 руб. (64 106 руб. / 4).

Налог к уплате по итогам года — 16 025 руб. (64 106 руб. — (16 027 руб. x 3)).

При покупке или продаже земельного участка в течение года считайте налог пропорционально числу полных месяцев владения участком. Месяц будет полным, если вы зарегистрировали покупку до 15-го числа включительно, а продажу — после 15-го числа. Например, купля-продажа участка с кадастровой стоимостью 1 млн руб. зарегистрирована 4 декабря. Земельный налог по ставке 1,5% с покупателя — 1 250 руб. (1 000 000 руб. x 1,5% x 1 мес. / 12 мес.), а с продавца — 13 750 руб. (1 000 000 руб. x 1,5% x 11 мес. / 12 мес.) п. 7 ст. 396 НК РФ.

за 2 квартал 2016

Из этой статьи вы узнаете:

• Кому нужно перечислять авансовые платежи по земельному налогу
• В какие сроки требуется уплатить аванс
• По какой формуле считается сумма авансового платежа за 2 квартал 2016 года

Если на территории вашего муниципального образования установлены отчетные периоды по земельному налогу (I, II и III кварталы года), то вы должны перечислять в течение года авансовые платежи. В том числе сделать это нужно и за 2 квартал года.

Внимание: если отчетные периоды в вашей местности не установлены, перечислять авансовые платежи не надо (п. 6 и 9 ст. 396 НК РФ).

Рассчитать аванс при наличии отчетных периодов должны только организации. Предприниматели, как и обычные физлица – владельцы земельных участков – налог сами не рассчитывают. За них это делают налоговые инспекции. Такой порядок действует начиная с 2015 года (п. 2 и 3 ст. 396 НК РФ).

По какой формуле считается сумма авансового платежа по налогу за землю за 2 квартал 2016 года

Авансовый платеж по земельному налогу рассчитывайте по следующей формуле:

Авансовый платеж по земельному налогу

Кадастровая стоимость земельного участка (при наличии льготы в виде не облагаемой налогом суммы – за вычетом этой суммы)

Ставка земельного налога

Кадастровая стоимость земельного участка берется по состоянию на 1 января 2016 года. Исключение: случаи, когда земельный участок был образован в течение года. Тогда нужно использовать кадастровую стоимость, установленную на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Важная деталь: если кадастровая стоимость земельного участка не определена, обязанность по уплате земельного налога не возникает. Нормативная цена земли в этом случае не используется. Особый порядок действует только для Крыма и Севастополя. Там в таких случаях как раз применяется нормативная оценка земли. И так в этих регионах нужно действовать вплоть до 1 января года, следующего за тем, в котором утверждены результаты кадастровой оценки. Например, если кадастровая стоимость земельного участка в Крыму установлена в 2016 году, платить земельный налог исходя из кадастровой стоимости нужно начиная с 2017 года. А за 2016 год земельный налог следует рассчитывать по нормативной цене земли, установленной на 1 января 2016 года (п. 8 ст. 391 НК РФ).

Налоговая ставка по земельному налогу устанавливается местным нормативно-правовым актом, которым земельный налог введен на территории конкретного муниципального образования (п. 2 ст. 387 НК РФ). При этом налоговые ставки для земельного налога, установленные местным законодательством, не могут превышать:

• 0,3 % – в отношении земель, предоставленных (приобретенных) для жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства и занятых жилищным фондом и жилищно-коммунальными объектами, сельскохозяйственных земель. Эта ставка применяется также для земель, ограниченных в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• 1,5 % – в отношении прочих земельных участков.

Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка (ст. 394 НК РФ).

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность для жилищного строительства, земельный налог (авансовые платежи по налогу) нужно рассчитать, умножив ставку налога на два. Это необходимо делать в течение первых трех лет строительства вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 15 ст. 396 НК РФ). При этом на земельные участки, предоставленные организации на праве постоянного (бессрочного) пользования для жилищного строительства, данное правило не распространяется. Применять повышающие коэффициенты при расчете земельного налога в такой ситуации не нужно (письмо Минфина России от 10.05.2007 № 03-05-06-02/40).

В какие сроки нужно перечислить авансовый платеж по налогу за землю за 2 квартал 2016 года

Авансовый платеж по налогу за землю перечисляйте в сроки, предусмотренные местным законодательством. При этом, заметьте: сроки уплаты не могут устанавливаться чаще одного раза в квартал (ст. 393, п. 6 ст. 396 НК РФ, письмо Минфина России от 23.04.2012 № 03-05-04-02/36).

Если последний срок перечисления авансового платежа выпадает на нерабочий день, аванс разрешается перечислить в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Куда следует платить аванс по налогу за землю

Авансовые платежи по земельному налогу, как и сам этот налог, уплачиваются по местонахождению земельного участка (п. 3 ст. 397 НК РФ).

Что учесть фирмам, первый раз рассчитывающим аванс по налогу за землю

Если вы новичок в расчете налога (авансовых платежей по налогу) за землю, то, очевидно, право собственности на участок или другое вещное право (п. 1 ст. 388 НК РФ) у вас возникло в течение года. Так вот авансовый платеж в этом случае рассчитайте с учетом коэффициента Кв. Его же нужно применять, если вещное право, наоборот, прекращается в течение года.

Определяют значение Кв по следующей формуле:

Количество полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) в отчетном периоде (квартале)

Количество календарных месяцев в отчетном периоде

При определении количества полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), учитываются месяцы, в которых вещное право на участок возникло в период с 1-го по 15-е число включительно (либо прекратилось в период с 16-го по последнее число включительно). Месяцы, в которых право на участок возникло в период с 16-го по последнее число месяца (прекратилось в период с 1-го по 15-е число включительно), при определении количества полных месяцев не учитываются.

Итого для расчета авансового платежа по земельному налогу используется формула (п. 7 ст. 396 НК РФ):

Авансовый платеж по земельному налогу (с учетом Кв)

Авансовый платеж по земельному налогу

Обычную формулу расчета авансового платежа по земельному налогу мы уже приводили выше.

В ближайшее время на нашем сайте выйдет еще больше материалов о том, как закрыть 2 квартал 2016 года – какую отчетность куда сдать, какие суммы куда перечислить. Также еще более детальную информацию вы найдете в журнале «Упрощенка». Скачайте счет на подписку прямо сейчас!

Подпишитесь на популярные статьи

Подпишитесь на статьи журнала «Упрощенка», и вы будете получать подборки актуальных и популярных статей, комментарии экспертов, обзоры документов, которые пригодятся вам в работе.

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Онлайн журнал для бухгалтера

Авансовые платежи по земельному налогу: сроки уплаты в 2017 году

Какие действуют сроки уплаты авансовых платежей земельного налога в 2017 году? Об этом пойдет речь в нашем обзоре, а также основных нюансах оплаты этих авансов.

До какого числа

По закону земельный налог отнесён к местным обязательным платежам. В связи с этим сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу зависят от решения местных властей на соответствующей территории.

Так, на основании п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ конкретный срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу, а также итоговой суммы самого налога за год, для юридических лиц определяет документ нормативного характера, изданный:

• представительным органом муниципального образования;
• представительным органом власти Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Таким образом, в каждом регионе России свой порядок, до какого числа авансовый платеж земельного налога должен поступить в казну.

Выяснить точные сроки авансового платежа по земельному налогу можно в местной инспекции ФНС России. Либо – не сходя с рабочего места воспользоваться специальным сервисом на официальном сайте Налоговой службы.

Например, делая запрос по городу Москве о сроке перечисления авансовых платежей по земельному налогу, получаем такую картинку:

Из правого столбца следует, что авансовый платеж земельного налога за 1 квартал 2017 года надо было перечислить не позже 02 мая 2017 года. И далее по аналогии:

• авансовый платеж земельного налога за 2 квартал 2017 года – до 31 июля включительно;
• за третий квартал – не позже 31 октября;
• налог за весь 2017 год в Москве надо успеть оплатить до 01 февраля 2018 года (ст. 3 Закона г. Москвы «О земельном налоге»).

Правильный КБК авансового платежа по земельному налогу в 2017 году зависит от вида муниципальной территории, где расположен участок земли, принадлежащий организации – плательщику налога. Актуальные значения приведены ниже в таблице.

Онлайн журнал для бухгалтера

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу

Из этого материала вы узнаете, как правильно сделать расчет авансового платежа по земельному налогу, который нужно ежеквартально отчислять в местный бюджет компаниям – владельцам соответствующих земельных участков.

Общая формула

Земельный налог имеет местный характер, поэтому ряд правил по нему устанавливают муниципальные власти, а также на своей территории Москва, Питер и Севастополь. Однако, как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу, регламентирует Налоговый кодекс РФ. А именно – его пункт 6 статьи 396. Правила в отношении расчёта авансовых платежей по налогу на землю в 2017 году не поменялись.

Так, налоговый расчет авансовых платежей по земельному налогу делают по итогам каждого из первых трёх кварталов текущего года. А затем на основе общей суммы перечисленных авансов по налогу на землю в течение года, считают общий итоговый платёж.

Из указанной нормы НК РФ можно вывести общую формулу. Для каждого квартала она будет одинакова:

Сразу уточним, что в расчёт берут процентную долю стоимости земли согласно кадастру по состоянию на 1 января года. То есть – налогового периода.

Неполный квартал

В это случае смотрят, когда зарегистрирована собственность на землю:

• до 15-го числа включительно – берут за полный месяц;
• после 15-го числа – месяц в расчёт не берут.

А также когда организация де-юре перестала владеть участком:

• до 15-го числа включительно – месяц в расчёт не берут;
• после 15-го числа – берут за полный месяц.

Отметим, что аналогичный подход нужно применять в случае расчета суммы авансового платежа по налогу за землю при наличии льготы в течение квартала. То есть исчисляют аванс с учетом коэффициента.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» владеет двумя участками земли в г. Москве (см. таблицу ниже на основе ст. 2 Закона г. Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).

• Налогообложение крестьянского фермерского хозяйства: спецрежимы и отчетность 5 мая 38980 1 Автор: Как зарабатывать.ру 38980 1 Здравствуйте! В этой статье мы поговорим о налогообложении и отчетности в крестьянско-фермерских хозяйствах (КФХ). Сегодня вы узнаете: Какие системы налогообложения доступны для КФХ; […]
• Ребенок в 10 месяцев (календарь развития) У вашего малыша круглая дата – десять месяцев. Он теперь многое понимает и умеет. Вы начали замечать появление индивидуальности у крохи. Теперь он стремится к самостоятельности, проявляет характер: активно двигается и лепечет или напротив, так сосредоточенно занимается […]
• Возможно ли понижение в должности без согласия работника? Понижение в должности без согласия работника, т.е. изменение условий труда невозможно. Обратите внимание на то, что если в трудовой книжке будет произведена такая запись без вашего согласия, то сделана она будет незаконно. Перевод на нижестоящую должность […]
• Фильм Общее число несовершеннолетних правонарушителей-3000 | The Total Number of 3000 Juvenile Delinquents | Furyou Shounen: 3,000-nin no Atama Если не работает, попробуйте выключить AdBlock Вы должны быть зарегистрированы для использования закладок Информация о дораме Продолжительность: 74 мин. / 01:14 Фильм […]
• Нотариусы волгограда изоткин Нотариусы Ворошиловского района города Волгограда. Бытко Таисия ГригорьевнаНотариус города Волгограда. Адрес: г. Волгоград ул. Ковровская, д. 10. Тел.: 97-13-33. Глубокая Жанна ВладимировнаНотариус города Волгограда. Адрес: г. Волгоград, ул. Елецкая, д. 6. Тел.: 94-77-58. Изоткин Владимир […]
• В соответствии с приказом министра обороны Федеральное государственное казенное общеобразовательное учреждение «Севастопольское президентское кадетское училище» создано распоряжением Президента Российской Федерации от 20 марта 2014 года №74-рп и распоряжением Правительства Российской Федерации от 6 июня 2014 […]
• Патенты на иностранных граждан на 2017 Патент на работу иностранных граждан в 2017 году нужен всем, кто въезжает в Россию без визы и собирается здесь трудиться. Форма патента утверждена приказом ФМС России от 8 декабря 2014 г. № 638 . Временно или постоянно проживающему в России иностранцу получать патент не […]
• Удо при условном сроке Уголовный кодекс, N 63-ФЗ При назначении условного осуждения суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, в том числе смягчающие и отягчающие обстоятельства. 3. При назначении условного осуждения суд устанавливает испытательный срок, в […]

Дата публикации: 14.06.2013 11:08 (архив)

В Российской Федерации установлены три вида налогов: федеральные, региональные и местные (ст.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

Земельный налог является местным (ст.15 НК РФ). Устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами о налоге представительных органов городских и сельских поселений, городских округов. Обязателен к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (ст. 12 и 387 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ст.388 НК РФ).

Устанавливая земельный налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налоговые ставки устанавливаются в пределах определенных Налоговым Кодексом – 0,3 и 1,5 % (ст. 394 НК РФ).

1. 0,3 % - в отношении земельных участков:

Отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

Занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

Приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

Ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

2. 1,5 % - в отношении прочих земельных участков.

В тоже время представительным органам муниципальных образований дано право устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На территории Смоленской области 325 муниципальных образований, которые довольно активно воспользовались своим правом устанавливать дифференцированные налоговые ставки по земельному налогу. В настоящее время количество ставок в различных муниципальных образованиях колеблется от 5 до 182.

Диапазон установленных дифференцированных налоговых ставок также довольно обширен. Например, по категории «земли промышленности» диапазон установленных налоговых ставок составляет от максимальной в 1,5% до 0,00164%.

Для сравнения в других областях ЦФО диапазон установленных дифференцированных налоговых ставок гораздо меньше. Например, в Брянской области он составляет от 1,3% до 1,5%, в Тверской от 1,1% до 1,5%, в Ярославской - от 1 % до 1,5 %.

Земельный налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.397 НК РФ).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим, а авансовых платежей ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом (до 1 мая, до 1 августа, до 1 ноября).

Для налогоплательщиков - физических лиц срок уплаты земельного налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим.

Но так было не всегда. Раньше физические лица уплачивали налог и авансовые платежи по налогу тремя равными долями в разные сроки. Авансовые платежи уплачивались за текущий год 15 сентября и 15 ноября, а сумма налога в следующем 15 февраля.

Такой порядок уплаты земельного налога физическими лицами затруднял администрирование, бюджет нес дополнительные расходы на отправку налоговых уведомлений: одно - на уплату авансов, второе – налога. У налогоплательщиков, только что оплативших земельный налог, возникало непонимание, почему пришла еще одна квитанция.

Все эти проблемы были решены Федеральным законом от 27 июля 2010 г. N 229-ФЗ, внесшим изменения в 31 главу Налогового Кодекса "Земельный налог", касающиеся установления конкретных сроков уплаты земельного налога.

В соответствии с ним с 2011 года для физических лиц отменены авансовые платежи, тем самым установлен единый срок уплаты налога, перенесенный на 1 ноября года, следующего за истекшим.

При исчислении земельного налога ряд категорий налогоплательщиков - физических лиц пользуется льготами, установленными Законодательством Российской Федерации, предоставляющими им преимущества в налогообложении.

Так, пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для определенных категорий налогоплательщиков налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования:

1) Героев Советского Союза, Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

5) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Не стоит забывать о том, что земельный налог – это местный налог, следовательно, право устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения предоставлено органам местного самоуправления.

Виды льгот разнообразны: установление необлагаемой налогом суммы, уменьшение суммы налога или полное освобождение от уплаты налога.

Налоговые органы обеспечивают прием и обработку сведений об установленных льготах по каждому муниципальному образованию и используют их при исчислении земельного налога физическим лицам.

В Смоленской области в 2012 году воспользовались своим правом на льготы по земельному налогу более 16 тысяч человек, в том числе 8 535 плательщикам предоставлены льготы, установленные федеральным законодательством, 7 757 плательщикам – льготы, установленные органами местного самоуправления.

Общая сумма предоставленных льгот составила 6,4 миллиона рублей (сумма льгот, установленных федеральным законодательством, составила 240 тысяч рублей, установленных органами местного самоуправления – 6,2 миллиона рублей).

Необходимо иметь в виду: порядок предоставления льгот носит заявительный характер. Это означает, что налогоплательщики, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют в налоговые органы подтверждающие документы.

Для получения льготы по земельному налогу соответствующее заявление и документы следует подавать в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.

Каждый налогоплательщик может узнать подробную информацию об установленных налоговых ставках, сроках уплаты, налоговых льготах, наличии прав на льготы, предоставляемые Федеральным законодательством и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, обратившись в налоговую инспекцию, ТОРМ или на Интернет-сайт Управления - раздел «Электронные услуги» в информационном ресурсе « ».

Земельный налог является местным налогом (ст. 15 НК РФ), и сроки его уплаты устанавливаются нормативными правовыми актами (НПА) представительных органов муниципальных образований, а также законами городов федерального назначения, к которым относятся Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Соответственно, чтобы организации понять, в какой срок ей нужно уплачивать земельный налог, она должна ознакомиться с НПА того муниципального образования (законом города федерального значения), на территории которого располагается принадлежащий ей земельный участок.

Срок уплаты земельного налога за год

Представительные органы муниципальных образований, устанавливая срок уплаты земельного налога для юридических лиц, обязаны соблюдать одно правило: этот срок не может быть установлен ранее срока подачи декларации по земельному налогу (п. 1 ст. 397 НК РФ). То есть установленный срок уплаты налога по итогам года должен быть не ранее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 398 НК РФ).

Срок уплаты авансов по земельному налогу

Местные власти могут обязать юрлиц уплачивать авансовые платежи по земельному налогу в течение отчетного года. Эти же власти устанавливают и сроки уплаты земельных авансов (п. 2 ст. 397 НК РФ).

Примеры установленных сроков уплаты земельного налога организациями

Например, в Москве организации должны заплатить земельный налог за год не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74). То есть срок уплаты земельного налога за 2016 год истекает 01.02.2017.

Кроме того, организации, имеющие земельные участки на территории г. Москвы, должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу. Перечислить их бюджет они должны не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74 , п. 2 ст. 393 НК РФ). Получается, что уплатить авансы по земельному налогу в 2017 году организации должны в следующие сроки:

Земельный налог ИП: срок уплаты

В целях уплаты земельного налога индивидуальные предприниматели приравниваются к обычным физлицам, которые должны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании уведомления, полученного из ИФНС (