Социальный вычет по ндфл. Налоговые вычеты для физических лиц
Законодательство Российской Федерации (далее – РФ) обязывает всех граждан уплачивать фискальный сбор в размере 13% с любых полученных ими доходов. Часть перечисленного в бюджет налога на доход физического лица (далее – НДФЛ) можно при определенных обстоятельствах вернуть. Возврат 13% НДФЛ называется вычетом, имеющим два основных вида: социальный и имущественный
Что такое социальный налоговый вычет
Под любой разновидностью социального вычета понимается возврат 13% налога на доходы физического лица (далее – НДФЛ). Часть финансовых поступлений гражданина не подлежит обложению НДФЛ, потому что направляется на определенные нужды. Социальные вычеты по НДФЛ дифференцируются в соответствии со следующими целевыми статьями расходов:
- образование;
- лечение и покупка лекарств, медицинских приспособлений/инструментов;
- благотворительность;
- негосударственное пенсионное страхование и добровольная страховка жизни и здоровья;
- трудовая часть пенсии.
Кто имеет право на получение
- официально трудоустроенные граждане, с дохода которых уплачивается 13% налог – ими самими или их работодателем, то есть, при внесении НДФЛ в бюджет государства;
- неработающие пенсионеры при расходах на лечение – получить соцвычет вправе их дети при условии, что они относятся к первой категории лиц.
Нормативно-правовое регулирование
Условия и порядок осуществления возврата 13% НДФЛ регламентируются Федеральным законом РФ статьей 219 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ. Правоустанавливающим документом, определяющим статус налогового резидента, который может оформить получение социального вычета, является ст. 224 НК РФ. Согласно норме права, им считается физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не меньше 183 календарных дней на протяжении следующих подряд 12 месяцев.
Социальный вычет на обучение
Эта вариация налогового вычета подразумевает частичный возврат средств, потраченных на собственное образование или обучение близких родственников (подопечных): сына, дочери, брата, сестры. Условия получения:
- Обязательное планомерное перечисление НДФЛ в течение всего отчетного периода (календарного года).
- Обучение проводится в образовательных организациях:
- дошкольном учреждении;
- специальной профильной организации, например, музыкальной;
- высшем учебном заведении (далее – ВУЗ);
- других специальных учреждениях (например, на курсах повышения квалификации).
- Налогоплательщик располагает всеми необходимыми бумагами, подтверждающими его расходы. Платежные квитанции, в которых зафиксирована оплата обучения, оформлены на его имя.
- Образовательная организация должна иметь государственную лицензию, аккредитацию или другой документ, подтверждающий соответствующий статус.
- Возврат НДФЛ при тратах на обучение детей, братьев, сестер возможен, если они учатся на очной (дневной) форме.
- Возраст подопечного не должен превышать 24 лет.
Возврат НДФЛ по расходам на лечение и приобретение медикаментов
Разновидность социального вычета, предусматривающая возврат части средств, затраченных на лекарства, медицинские приспособления, инструменты и услуги. Социальный вычет на лечение полагается и тем гражданам, которые предпочитают пользоваться услугами частных клиник. Требование к ним только одно – обязательное наличие лицензии на осуществление данного вида деятельности. Получить его можно при оплате лечения:
- своего собственного;
- несовершеннолетних ребенка/детей;
- родителей;
- супруга/супруги.
По расходам на благотворительность
Благотворительные взносы, перечисленные различным организациям, тоже можно частично вернуть. Чтобы оформить получение социального вычета, следует жертвовать деньги на следующие цели:
- помощь детским дошкольным и общеобразовательным учреждениям (школам);
- поддержка религиозных организаций;
- финансирование развития науки и/или культуры;
- поддержка системы здравоохранения.
Социальные вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное страхование жизни
Перечисление гражданином материальных средств на накопительные счета страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения – это создание длинных депозитов (так называемых «подушек безопасности») с целью дополнительной защиты собственной старости. Гражданин вправе вернуть НДФЛ с этого вида затрат. К ним относятся:
- Приобретение полиса добровольного страхования здоровья и жизни сроком действия не меньше 5 лет.
- Денежные переводы в любой негосударственный пенсионный фонд.
- Взносы на дополнительное пенсионное страхование.
В течение какого времени можно обратиться за возмещением
Срок давности обращения за социальными вычетами стандартный – он составляет три календарных года. Документы на получение льготы можно подавать в течение всего отчетного периода. Гражданин, желающий оформить социальный вычет в 2019 году, может обратиться за возвратом НДФЛ с 2015 по 2017 гг. при наличии у него соответствующего целевого обоснования.
Как получить социальный налоговый вычет
Оформить получение одного из видов социального вычета можно двумя способами: в инспекции Федеральной налоговой службы (далее – ИФНС) или через своего работодателя. Последовательность действий и пакет документов зависят от того, каким путем пойдет заявитель. Пошаговая инструкция при оформлении возврата НДФЛ через ИФНС:
- Дождитесь окончания отчетного периода – календарного года, в котором были произведены те или иные расходы.
- Помните: в 2019 г. вы можете использовать свое законное право получения любого вида социального вычета за 2015–2017 гг.
- Соберите необходимый пакет документов, которые требуется предоставить в ИФНС.
- При заказе с места трудоустройства справки по форме 2-НДФЛ обязательно сообщите бухгалтеру организации, для чего она вам нужна: он проставит код социального налогового вычета.
- Явитесь в территориальное отделение ИФНС по месту жительства, обратитесь с бумагами к сотруднику учреждения, предоставьте ему реквизиты своего банковского счета – материальные средства возвращенного НДФЛ будут направлены туда.
- Дождитесь решения и получите деньги – вычет вам переведут единовременно (целиком за 1 раз).
Если вы решите оформлять получение вычета через своего работодателя, алгоритм действий будет иной. Вот он:
- Обратитесь в бухгалтерию организации, которая вас трудоустроила.
- Напишите заявление в ИФНС, чтобы получить уведомление, которое подтверждает ваше право на социальный вычет.
- Подождите примерно 1 месяц. Заберите уведомление.
- Напишите еще одно заявление на имя своего работодателя с просьбой оформить получение возврата НДФЛ. Приложите к нему полученное уведомление.
- Работодатель перестанет удерживать с вашей зарплаты 13% НДФЛ до тех пор, пока сумма возврата не достигнет причитающегося максимума.
Какие документы нужны
Для осуществления возврата 13% НДФЛ потребуется определенный пакет документов, который напрямую зависит от способа оформления. Списки оригиналов и/или копий необходимых бумаг:
|
Через работодателя |
|
|
|
Сумма возврата и ограничения
За 1 календарный год можно освободиться от уплаты НДФЛ с налогооблагаемой базы – дохода – максимальный размер которого составляет 120 тыс. рублей на любые траты по выбору плательщика. Предельная сумма социального налогового вычета составит 120 000 / 100 х 13 = 15 600 р./г. (13% от 120 000 р. ежегодно). Из этого правила есть 3 исключения:
- Верхний предел вычета при оплате детского образования составляет 50 тыс. р. для каждого ребенка. Общая сумма распределяется между обоими родителями.
- Траты на оздоровительные нужды, относящиеся к дорогостоящим – утверждены Министерством Здравоохранения РФ и упомянуты в специальном списке – не лимитируются. Ограничения суммы, с которой можно получить социальный налоговый вычет, по этой статье нет. Ее предоставление осуществляется из расчета полного объема потраченных средств. Верхний лимит расходов, с которых можно получить возврат НДФЛ при оплате обычных медицинских процедур и препаратов, составляет 120 тыс. р.
- Максимальный сумма благотворительных пожертвований, с которых возможен возврат НДФЛ, составляет 25% (четверть) годового дохода налогоплательщика.
Видео
Как получить социальные налоговые вычеты у работодателя.
В 2015 году расширен перечень налоговых вычетов по НДФЛ, которые работник может получить у работодателя. Какие это вычеты, какие документы нужно потребовать от работника, можно ли переносить остатки вычетов на следующий год? Ответы на эти и другие вопросы - в статье.
При начислении НДФЛ по ставке 13%, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, с доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ в 2015 году компания может предоставить следующие налоговые вычеты:
- — стандартные (ст. 218 НК РФ);
- — имущественные (ст. 220 НК РФ);
- — социальные (ст. 219 НК РФ);
- — инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ);
- — профессиональные (ст. 221 НК РФ).
Чаще всего работники обращаются к работодателю за стандартными налоговыми вычетами.
Кому и в каком размере предоставлять вычет
Работник может обратиться к работодателю:
- — за вычетом на себя в размере 3000 или 500 руб. за каждый месяц налогового периода - если он относится к категориям лиц, перечисленным в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса;
- — за вычетом на своих детей, в том числе усыновленных, а также детей, для которых он является опекуном или попечителем. Размеры вычетов на детей приведены в таблицу ниже.
Работодатель предоставит:
- — родителям, в том числе приемным;
- — супругу родителя (в том числе приемного);
- — усыновителям;
- — опекунам или попечителям, кроме их супругов.
Право на стандартные налоговые вычеты
Вычет на самого работника. Право на вычеты (3000 или 500 руб.) имеют работники, относящиеся к льготным категориям. Данный факт должен быть подтвержден соответствующим удостоверением. Вычет может быть предоставлен за каждый месяц периода, в котором действует льготный статус получателя дохода без каких-либо ограничений.
При наличии права на оба вычета предоставляют максимальный из них (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ). Суммировать их нельзя.
Вычет на ребенка. Право на предоставление «детского» вычета возникает с месяца:
- — рождения ребенка;
- — усыновления или установления опеки (попечительства);
- — вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.
Право на вычет прекращается по окончании года, в котором:
- — ребенок достиг установленного возраста;
- — истек срок действия или досрочно расторгнут договор о передаче ребенка на воспитание в семью.
Если работник имеет право на получение стандартного вычета с начала года и на его обеспечении находится ребенок, работодатель вправе предоставить вычет с начала года независимо от месяца, в котором работник обратился к нему с заявлением на получение вычета.
Какие документы должен предъявить работник
Стандартный налоговый вычет работодатель предоставит работнику на основании документов, подтверждающих его право на вычет.
Чтобы получить вычет на себя, работник должен принести в бухгалтерию копию действительного удостоверения о своем особом статусе.
Для получения «детского» вычета документами, подтверждающими право на вычет, могут быть:
- — свидетельство о рождении ребенка (усыновлении);
- — справка об установлении инвалидности (для ребенка-инвалида);
- — справка учебного заведения, где обучается ребенок (для детей старше 18 лет);
- — свидетельство о расторжении брака;
- — соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов на содержание ребенка (для родителя, уплачивающего алименты);
- — расписка родителя о том, что претендующий на вычет второй родитель участвует в обеспечении ребенка (для родителя, не состоящего в браке, но обеспечивающего ребенка).
Помимо подтверждающих документов, работник должен подать заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов. Достаточно сделать это один раз при поступлении на работу. В последующем это заявление может быть заменено на новое в связи с изменением личного статуса работника, его семейных (других) обстоятельств, влияющих на право получения стандартных налоговых вычетов.
Условия предоставления стандартных налоговых вычетов
Доход работника облагается по ставке НДФЛ 13%. Работодатель предоставит работнику стандартные налоговые вычеты в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса.
Если доход работника облагается по ставке 13%, установленной в п. 3 ст. 224 НК РФ, стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются. Например, работодатели не вправе предоставить стандартные налоговые вычеты работникам - иностранным гражданам, которые:
- — признаются беженцами или получили временное убежище в РФ, если они не являются налоговыми резидентами РФ;
- — осуществляют трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 ФЗ РФ от 25.07.2002 № 115-ФЗ;
- — являются высококвалифицированными специалистами.
Ограничение суммы облагаемого дохода для «детского» вычета. Стандартный вычет на детей предоставляют работнику до тех пор, пока его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Если сотрудник трудится в компании не с начала года, налоговые вычеты ему нужно предоставить с учетом дохода, полученного с начала года по предыдущему месту работы. Сумму дохода работник подтвердит справкой о доходах по форме 2-НДФЛ.
При определении суммы ограничения (280 000 руб.) не учитываются доходы, освобождаемые от обложении.
Порядок предоставления социального налогового вычета работодателем имеет ряд особенностей.
С какого момента предоставляется вычет
Если работник обратился за социальным налоговым вычетом не с первого месяца налогового периода, работодателю нужно предоставить ему вычет начиная с месяца обращения.
Как определять налоговую базу
С месяца предоставления вычета работодатель будет определять налоговую базу, исчисляемую нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом фактически уплаченных с начала налогового периода страховых взносов, например по договорам НПО. И ежемесячно уменьшать налоговую базу на сумму социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение.
Предоставляется в сумме взносов, уплаченных по указанным договорам не только за самого работника, но и за членов его семьи или близких родственников. Их перечень приведен в табл. 3 выше.
Ограничение размера социального налогового вычета
По общему правилу работник вправе получить вычет в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде в совокупности по следующим видам вычетов (п. 2 ст. 219 НК РФ):
— по расходам на свое обучение и обучение своих детей (подопечных);
— на лечение;
— по договорам НПО, ДПС и ДСЖ;
— на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.
Если в одном налоговом периоде сотрудник произвел расходы по всем указанным видам вычетов, он вправе самостоятельно выбрать, какие виды расходов и в каких суммах он будет учитывать в составе вычета пределах установленного максимального ограничения - 120 000 руб.
Действующее ограничение распространяется на несколько видов вычетов в совокупности. При этом не все из них может предоставить работодатель.
Перенести налоговый вычет на следующий год нельзя, так как налоговый кодекс не предусматривает возможность переноса остатка неиспользованного социального вычета, превышающего 120 000 руб., на следующий налоговый период.
Где получить налоговые вычеты на обучение и лечение
В настоящее время работодатель не предоставляет вычеты по расходам на лечение и обучение. Такие вычеты работник может получить только в налоговой инспекции. Для этого он должен представить налоговую декларацию и документы, подтверждающие целевые расходы на лечение и обучение.
Но на рассмотрении депутатов Госдумы находится законопроект предусматривающий возможность получения социального вычета на обучение и лечение у работодателя.
Социальный вычет на обучение
Если этот законопроект будет принят, работник сможет получить у работодателя вычет по расходам на собственное обучение, обучение детей, подопечных, брата (сестры) в размере фактических расходов с учетом установленного ограничения.
Работодатель не предоставит вычет, если оплачено обучение:
— иных лиц, не перечисленных в таблицу ниже;
— за счет средств материнского (семейного) капитала.
ТАБЛИЦА: ПО КАКИМ РАСХОДАМ НА ОПЛАТУ ОБУЧЕНИЯ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ
| № п/п | Виды расходов работника, по которым предоставляется вычет | Ограничение размера вычета на обучение |
| 1 | Оплата работником собственного обучения в образовательных учреждениях | Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем видам вычетов) |
| 2 | Оплата за обучение его детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения | Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) |
| 3 | Оплата обучения его подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных учреждениях по очной форме обучения | Не более 50 000 руб. на каждого подопечного |
| 4 | Оплата обучения его братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения | Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем |
№ п/п Виды расходов работника, по которым предоставляется вычет Ограничение размера вычета на обучение
1. Оплата работником собственного обучения в образовательных учреждениях Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем видам вычетов)
2. Оплата за обучение его детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения Не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)
3.Оплата обучения его подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных учреждениях по очной форме обучения Не более 50 000 руб. на каждого подопечного
4. Оплата обучения его братьев (сестер) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения Не более 120 000 руб. (в совокупности по всем видам вычетов)
Согласно законопроекту № 667946-6 работодатель будет предоставлять социальный вычет по расходам на обучение при условии, что работник представит ему:
— письменное заявление;
— подтверждение своего права на вычет, выданное налоговой инспекцией.
Форму подтверждения права на вычет утвердит ФНС России
При этом работнику не нужно будет заполнять и представлять в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. От этой обязанности он в данном случае будет освобожден.
Чтобы получить подтверждение, работнику нужно будет обратиться в налоговую инспекцию с письменным заявлением и документами, подтверждающими право на получение социальных вычетов (на обучение и (или) лечение).
Налоговая инспекция выдаст подтверждение в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня получения заявления.
Социальный вычет на лечение
В случае принятия законопроекта работник сможет получить у работодателя вычет:
— по расходам на медицинские услуги, оказанные медучреждениями ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет;
— в размере стоимости лекарственных препаратов, назначенных ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет лечащим врачом, приобретенных работником за свой счет;
— в сумме страховых взносов, уплаченных работником по договорам добровольного личного страхования (ДЛС), а также по договорам ДЛС своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии.
Вычет предоставляется независимо от того, оказывалась ли впоследствии медицинская услуга по таким договорам или нет.
Вычет по расходам на лечение работник сможет получить у работодателя в размере фактически произведенных затрат с учетом ограничения в 120 000 руб. по всем видам социальных вычетов.
Как получить профессиональный налоговый вычет
Профессиональными налоговыми вычетами, предусмотренными статьей 221 Налогового кодекса, могут воспользоваться следующие категории лиц:
— индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и т. д.);
— исполнители по гражданско-правовым договорам;
— лица, получающие авторские и другие вознаграждения.
С 1 января 2015 года расширен перечень лиц, которым может быть предоставлен профессиональный налоговый вычет по НДФЛ. Теперь таким вычетом могут воспользоваться и авторы полезных моделей.
Право на профессиональный вычет и налоговая ставка
Налоговый кодекс связывает возможность получения профессиональных налоговых вычетов с наличием у лица доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, установленной для налоговых резидентов РФ в п. 1 ст. 224 НК РФ.
Документы для подтверждения расходов
Для получения профессионального вычета физическое лицо представляет в компанию письменное заявление и документы, подтверждающие произведенные расходы (образец 3 ниже).
ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЕ РАБОТНИКА О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА
Налоговый кодекс не устанавливает перечень документов, которыми получатель вычета может подтвердить свои расходы. Как правило, расходы подтверждают:
— документами, оформленными в соответствии с действующим законодательством РФ, - договорами, платежными поручениями, чеками ККТ, приходными кассовыми ордерами, расписками физических лиц в получении денежных средств и т. д.;
— другими документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
При отсутствии подтверждающих документов налогоплательщик не теряет право на получение профессионального налогового вычета. Однако его величина будет определена расчетным путем.
Размеры профессиональных налоговых вычетов
Размер профессионального вычета, порядок определения расходов, принимаемых к вычету, а также порядок предоставления вычета, если расходы не подтверждены, зависит от категории получателя вычета (таблицу ниже).
Социальный налоговый вычет – это право налогоплательщика уменьшить размер облагаемой подоходным налогом зарплаты и других выплат на сумму понесенных затрат на лечение, обучение или благотворительность.
Гражданин, претендующий на социальный вычет, должен быть именно налогоплательщиком, то есть быть официально трудоустроенным и уплачивать подоходный налог. Законодательной базой, регламентирующей предоставление социальных налоговых вычетов, является статья 219 НК РФ.
Согласно этой статье социальные налоговые вычеты предоставляются при затратах на:
- благотворительность
- негосударственное пенсионное обеспечение (НПФ).
Социальный вычет на благотворительность позволяет возместить расходы на благотворительные цели, но сумма данного вида вычета не должна превышать 25% от доходов налогоплательщика. Два самых популярных видов социальных вычетов – на лечение и обучение - мы рассмотрим в этой статье подробнее.
Социальный вычет на обучение
Наверняка всем известна пословица «Ученье – свет, а неученье - тьма». Но, кроме того, все мы знаем, что процесс обучения иногда влечет за собой немаленькие затраты. Именно для того, чтобы возместить часть этих затрат, и существует социальный налоговый вычет по расходам на обучение.
Важно: социальный налоговый вычет на обучение позволяет вернуть деньги, потраченные на собственное образование, учебу детей (либо подопечных), братьев и сестер.
Конечно же, существует ряд условий для получения данного вида налогового возмещения. Самым главным условием является обязательная уплата НДФЛ. Кроме того, все платежные документы за обучение должны быть оформлены на лицо, которое впоследствии будет получать налоговый вычет.
Также очень важно, чтобы у того образовательного учреждения, где Вы (или Ваши дети/подопечные/брат/сестра) обучаетесь, была образовательная лицензия. При этом абсолютно не важно, какое это будет учреждение: коммерческое или государственное, садик или ВУЗ, колледж или даже автошкола.
Многих интересует, влияет ли форма обучения на возможность получения вычета. В этом вопросе ситуация неоднозначная: за свое собственное обучение можно получить вычет при любой форме, а чтобы вернуть деньги за обучение детей, братьев, сестер и подопечных они должны находиться только на очной форме обучения. В противном случае, деньги возместить не получится. Важным моментом также является то, что для получения социального вычета за обучение ребенка (подопечного, брата, сестры), его возраст не должен превышать 24 года.
Размер социального вычета на обучение зависит от следующих факторов:
- сумма НДФЛ, уплаченного за год, так как размер налогового возмещения не может быть больше этой суммы;
- размер расходов на обучение, потому что сумму вычета за обучение определяют, как 13% от суммы затрат на учебу. Но это не значит, что если Вы оплатили 500 000 рублей в год за обучение, Вам вернут 65 000 рублей (500000*13%), потому что существуют ограничения по сумме вычета на обучение.
Так, например, максимальная сумма затрат за свое обучение, а также за учебу брата или сестры по закону составляет 120 000 рублей. Несложно посчитать, что максимальный размер налогового вычета за обучение составит 120 000*13%= 15 600 рублей.
Размер социального налогового вычета за обучение ребенка (подопечного) тоже лимитирован законом. В этом случае, сумма, принимаемая к возмещению несколько ниже - 50 000 рублей. Это значит, что за каждого ребенка либо подопечного получится вернуть 50 000*13%=6 500 рублей. Несомненным плюсом является возможность одновременного получения социального налогового вычета за собственное обучение и обучение ребенка.
Пример: Гражданка Алексеева Г.А. в 2016 году потратила на свое обучение 200 000 рублей. Также она оплатила обучение своей несовершеннолетней дочери Алексеевой Н.Н., сумма оплаты за обучение дочери составила 30 000 рублей. Сумма уплаченного за год НДФЛ 50 000 рублей. Посчитаем размер социального налогового вычета, на который вправе претендовать гражданка Алексеева Г.А.
Сначала определим, какой вычет она сможет получить за свое обучение. Несмотря на то, что за учебу была внесена сумма 200 000 рублей, к возмещению получится принять лишь допустимый лимит в 120 000 рублей. Следовательно, сумма возврата за собственное обучение гражданки Алексеевой Г.А. 15 600 рублей.
За обучение своего ребенка Алексеева Г.А. внесла сумму, меньше чем максимально допустимый размер расходов по вычету на детей, поэтому размер вычета рассчитываем исходя из всей суммы: 30 000*13%=3 900 рублей. Общая сумма социального вычета для гражданки Алексеевой Г.А. равна: 15 600+3 900=19 500 рублей.
В связи с вышеперечисленными ограничениями, можно сказать, что для получения большей суммы налогового вычета лучше оплачивать обучение каждый год по частям, нежели сразу внести всю сумму. Ведь если Вы единовременно внесете 400 000 рублей, то вычет все равно получите только в максимально возможном за один год размере -15 600 рублей.
А если будете вносить каждый год по 100 000 рублей в течении 4 лет, то каждый год сможете возвращать по 13000 рублей (100000 рублей*13%). Соответственно за 4 года сможете вернуть налог в размере 52 000 рублей, что значительно больше суммы возмещения при внесении всей суммы оплаты сразу (15 600).
Социальный вычет на лечение
Следующим видом вычета, который может пригодиться практически каждому человеку, является социальный налоговый вычет на лечение. Этот вычет позволяет возместить расходы на медицинские услуги и медикаменты, потраченные в процессе лечения.
Чтобы получить данный вид вычета, Вы должны иметь официальный заработок и платить подоходный налог. Кроме того, нужно проверить наличие следующих условий:
- лечебное учреждение должно обладать лицензией;
- произведенное лечение должно входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства №201.
- должны быть в наличии документы, подтверждающие оплату лечения.
Важно: социальный налоговый вычет на лечение можно получить не только за свое лечение, но и за медицинские услуги, оказанные детям (только до достижения 18 лет), родителям, а также супругу/супруге.
Одной из самых популярных категорий при возврате за лечение является социальный . Принцип и условия его получения такие же, как и для любых других видов лечения. Предел расходов, принимаемых к возмещению за стоматологические услуги, такой же, как и для любых других видов медицинских услуг– 120 000 рублей.
Это значит, что размер социального вычета на лечение зубов составляет 15 600 рублей. Однако если лечение будет определено медицинским учреждением как дорогостоящее, то сумма вычета не ограничивается и определяется исходя из фактических расходов.
Единственное ограничение по сумме принимаемых к вычету расходов о дорогостоящему лечению – это величина уплаченного за год НДФЛ. Дело в том, что нельзя получить социальный вычет по расходам на лечение, который по сумме будет превышать подоходный налог, уплаченный налогоплательщиком за год. Возможно также одновременное получение вычета за обычное и дорогостоящее лечение.
Рассмотрим на примере. Гражданин Петров уплатил за 2016 год НДФЛ в размере 68 000 рублей. Он же потратил в этом году на собственное лечение 45 000 рублей. В справке об оплате медицинских услуг стоит код 1, следовательно, лечение относилось к категории недорогостоящего. Помимо этого он оплатил дорогостоящую операцию своей жены в размере 200 000 рублей. Посчитаем размер социального вычета на лечение Петрова.
За собственное лечение он может вернуть сумму: 45 000*13%=5 850 рублей.
По закону гражданин Петров вправе получить вычет за лечение супруги. Так как лечение было дорогостоящим, к возмещению принимается вся сумма расходов без ограничений: 200 000*13%=26 000 рублей. Общая сумма социального вычета за лечение для Петрова составила 26 000+5 850=31 850 рублей.
Как получить социальный налоговый вычет
Для получения социального налогового вычета можно либо обратиться в налоговую инспекцию, либо к своему работодателю. Соответственно, порядок действий и набор документов будут зависеть от того какой именно путь получения вычета Вы выберете.
Если Вы решили получить социальный вычет по НДФЛ в налоговой, Вам нужно подавать документы по окончании года, в котором были произведены расходы. Также можно воспользоваться своим правом на вычет за последние три года, то есть в 2017 году можно получить социальный вычет за 2016, 2015, 2014 годы.
Документы для получения социального налогового вычета через ИФНС будут немного отличаться в каждом конкретном случае, но базовый список необходимых бумаг такой:
- платежные документы с медицинским либо образовательным учреждением, которые будут подтверждать Ваши расходы;
- договор с соответствующим учреждением.
Кроме того, в случае если Вы планируете получение социального налогового вычета на лечение, обязательно наличие справки об оплате медицинских услуг. Если же Вы планируете получить налоговое возмещение не за себя, а за кого-то из родных (дети, супруги, родители), то не забудьте приложить к остальным документам копию свидетельства о рождении либо копию свидетельства о браке.
Таким образом, получается, что из всех документов только декларацию на социальный вычет и заявление Вы заполняете самостоятельно, а остальные получаете в различных учреждениях. В частности справка 2-НДФЛ оформляется бухгалтером в той организации, где Вы трудоустроены.
Когда будете заказывать такую справку, не забудьте сообщить бухгалтеру, для какого именно вида социального вычета она Вам нужна: вычета на обычное лечение, на дорогостоящее лечение, на обучение ребенка и т.д. В зависимости от этого в справке проставляется код социального налогового вычета. Например, код 203 указывается при получении социального вычета за обучение ребенка.
После того, как Вы собрали пакет документов, отправляйтесь в ИФНС, сдавайте документы и ждите решения налогового инспектора. Не забудьте указать в заявлении на получение вычета свои банковские реквизиты.
При получении возмещения через налоговую инспекцию, сумма социального налогового вычета будет возвращена сразу целиком. В отличие от этого варианта, при получении вычета через работодателя, деньги будут возвращены частями ежемесячно. Точнее из Вашей заработной платы просто перестанут удерживать подоходный налог, до достижения максимально возможного вычета.
Итак, чтобы получить социальный вычет через работодателя Вам необходимо:
- написать в ИФНС заявление для получения уведомления, подтверждающего право на вычет;
- примерно через месяц забрать уведомление на социальный налоговый вычет;
- написать заявление работодателю на получение социального вычета (приложить к нему уведомление).
Каждый гражданин, уплачивающий НДФЛ вправе воспользоваться любым удобным для него способом получения социального вычета. Ниже представлены образец заявления для получения уведомления и образец заявления на социальный налоговый вычет при получении через работодателя.
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, оплатившее:
- собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная) ;
- обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
- обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения;
- обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения;
- обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).
Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение установлен пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ .
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение, а также при наличии:
- у организации, осуществляющей образовательную деятельность, - лицензии на осуществление образовательной деятельности;
- у индивидуального предпринимателя - лицензии на осуществление образовательной деятельности либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно;
- у иностранной организации - документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность.
Статус образовательного учреждения и типы образовательных учреждений в Российской Федерации определены Федеральным законом от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».
При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, как государственных, так и частных, в том числе:
- в детских садах;
- в школах;
- в учреждениях дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости, автошколы, центры изучения иностранных языков и т.п.);
- в учреждениях дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, музыкальные школы, детско-юношеские спортивные школы и т.п.).
50 000 рублей в год – максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей, учитываемых при исчислении социального вычета.
120 000 рублей в год – максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучения брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с лечением (за исключением дорогостоящего лечения), уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации.
Документы, подтверждающие право налогоплательщика на получение социального вычета по расходам на обучение:
- договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения);
- лицензия (если в договоре отсутствуют ее реквизиты) или иной соответствующий документ;
- платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.).
- справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг);
- свидетельство о рождении ребенка;
- документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства – договор об осуществлении опеки или попечительства, или договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином, или договор о приемной семье (если налогоплательщик потратил деньги на обучение своего подопечного);
- документы, подтверждающие родство с братом или сестрой.
В начале 2017 г. системного администратора Конакова В.А. решили повысить по должности до технического директора компании с ежемесячной заработной платой 50 000 рублей.
Конаков В.А. в связи с получением новой должности решил получить второе высшее образование в университете, ежегодная стоимость обучения в котором составляет 100 000 рублей, а срок обучения – 3 года.
В том же году он поступил в университет и решил сразу оплатить полную стоимость обучения за 3 года в размере 300 000 рублей.
В начале 2018 г. Конаков В.А. обратился в налоговый орган за получением социального налогового вычета по расходам на обучение (о других вычетах он не заявлял).
Т.к. расходы, по которым можно получить социальный вычет, ограничиваются 120 000 рублями, возврат составил 15 600 рублей:
120 000 руб. х 13% = 15 600 руб.
Поскольку работодатель в 2017 г. уплатил с доходов Конакова В.А. НДФЛ в размере 78 000 рублей (50 000 руб. х 12 месяцев х 13%), вычет он смог получить в полном объеме.
Если бы Конаков В.А. оплачивал стоимость обучения поэтапно, т.е. в размере 100 000 рублей в год, суммарный размер вычета на обучение за 3 года составил бы 39 000 рублей:
(100 000 руб. х 13%) х 3 года = 39 000 руб.
Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно, студент Конаков В.А. потерял часть вычета, поскольку полная стоимость обучения в 300 000 руб. превысила предел расходов в 120 000 руб., с которого рассчитывался размер социального вычета.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически были произведены расходы на оплату обучения. Если в одном налоговом периоде социальный налоговый вычет не может быть использован полностью, на следующий налоговый период остаток вычета не переносится.
Получение вычета в налоговом органе
По окончании календарного года, в котором были произведены расходы на обучение, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства.
Для этого налогоплательщику необходимо:
Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ)
Для ее заполнения может понадобиться справка о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ, которую можно получить у работодателя.
Наиболее удобный способ заполнения налоговой декларации и представления ее в налоговый орган - в режиме онлайн посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц»
Подготовить комплект документов, подтверждающих право на получение социального вычета по произведенным расходам.
Представить заполненную налоговую декларацию и копии подтверждающих документов в налоговый орган по месту жительства.
При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.
* В случае, если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией можно подать в налоговый орган заявление на возврат НДФЛ в связи с предоставлением налогового вычета.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (
Налоговый вычет – это фиксированная сумма, уменьшающая размер доходов, подлежащих налогообложению или возврат части уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с произведенными расходами на покупку квартиры, оплату обучения и т.д.).
Эта льгота может применяться к физическим лицам (гражданам России), уплачивающим подоходный налог 13%.
Социальный налоговый вычет: подробности для бухгалтера
- Социальный налоговый вычет на обучение
... – налоговый агент может предоставить сотруднику социальный налоговый вычет на обучение до окончания налогового...). В каких случаях социальный налоговый вычет на обучение нельзя предоставить? Социальный налоговый вычет на обучение не... , связанные с получением социального налогового вычета, а именно для получения социального налогового вычета: по расходам на... основных моментах, связанных с предоставлением социального налогового вычета на обучение. Работодатель обязан предоставить...
- Социальный налоговый вычет на лечение
Предпринимателей. При этом общая сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных... представить подтверждение права на получение социальных налоговых вычетов, выданное налогоплательщику налоговой инспекцией. Данное... налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета; Перечень дорогостоящих видов лечения в... которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета. Таким образом, если лекарственное средство...
- Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
Реализовать свое право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических... налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной данным налогоплательщиком... медицинские услуги, оказанные родителям налогоплательщика. Социальный налоговый вычет за медицинские услуги предоставляется налогоплательщику... положений НК РФ следует, что социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком за...
- НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
Вправе претендовать на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических... 03-04-05/37757 Предоставление социального налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов... , оснований для предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по налогу на доходы физических... страховых взносов по указанному договору социальный налоговый вычет не применяется. При заключении... также добровольное страхование жизни, социальный налоговый вычет, в соответствии с подпунктом...
- Представляем новую отчетную форму по НДФЛ: 3-НДФЛ
Приложение 5 Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов... Расчет к приложению 5 Расчет социальных налоговых вычетов, установленных подпункта- ми 4 и... Федерации Предназначен для расчета сумм социальных налоговых вычетов, установленных пп. 4 и 5 ... приложении теперь кроме стандартных и социальных налоговых вычетов указываются данные по инвестиционным налоговым...
